Замглавы налогового департамента Минфина — об ИИС, ПДС и обмене активами

Уже более двух лет российские инвесторы живут в новых условиях — на рынке появились новые инструменты, заключаются не существовавшие никогда ранее типы сделок, происходят нестандартные выплаты и проводятся особые торги. В связи с этим возникают вопросы, связанные с налогообложением таких операций. «РБК Инвестиции» попросили ответить на самые распространенные из них заместителя директора департамента налоговой политики Министерства финансов Руслана Лыкова.

Налоговая вселенная ИИС

Конвертация ИИС

1 января 2024 года появился новый тип индивидуального инвестиционного счета — ИИС-3. Вместе с возможностью открыть такой счет с этого года законодательно также закрепили возможность трансформировать в него старые счета ИИС-1 и ИИС-2. При этом в срок владения ИИС-3 можно зачесть до трех лет владения старыми ИИС до момента конвертации.

Однако для того чтобы пройти такую конвертацию, Федеральная налоговая служба (ФНС) должна принять порядок этой процедуры: кому, куда, в каком виде должен сообщить инвестор о трансформации своего счета. Некоторые брокеры из-за отсутствия регламента долгое время отказывали клиентам в конвертации, а сейчас если и проводят ее, то предупреждают о том, что соответствующий нормативный акт до сих пор не принят. При этом в случае если инвестор до конца года не уведомит ФНС о конвертации своего ИИС старого типа в ИИС-3, то он потеряет налоговые вычеты.

Руслан Лыков сообщил, что в плане необходимый для этого приказ ФНС принять к концу ноября. «Чтобы оставался как минимум месяц, за который инвесторы смогут трансформировать свои действующие ИИС первых двух типов в ИИС нового типа и не потерять налоговые льготы за 2024 год. Вместе с ФНС стараемся ускориться, чтобы не было никаких рисков», — подчеркнул представитель Минфина.

По его словам, документ, который сейчас готовится, предусматривает самостоятельную подачу заявления в налоговый орган, а также через представителя или онлайн — в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Лыков напомнил, что для получения всех налоговых льгот по ИИС-3 необходимо уведомить ФНС о трансформации старого типа ИИС в новый ИИС-3 в том же году, когда она сделана у брокера. Тогда можно будет открывать и дополнительные ИИС-3. В противном случае налоговая будет считать, что у человека есть ИИС первого или второго типа, и расценит открытие дополнительных счетов как нарушение, из-за которого теряется право на вычет.

При этом если человек трансформировал ИИС у брокера сейчас, в 2024 году, а в налоговую подал информацию только в 2025 году, но новых счетов в 2024 году не открывал, никаких рисков нет. «Единственное последствие — новые налоговые правила для инвестора начнут применяться только с 2025 года, не с 2024 года», — добавил Лыков.

Финансовые результаты по ИИС объединены не будут

Совокупный финансовый результат по трансформированному ИИС-3 с его предшественниками (ИИС-1 или ИИС-2) рассчитывать нельзя. «Для старых ИИС и новых ИИС — разное регулирование. Все то, что было на трансформированном счете до точки его конвертации, работает по старым правилам, а все, что после этой точки, — по новым правилам. В таком контексте складывание финансового результата до 1 января соответствующего года и после этой даты некорректно», — объяснил Лыков.

Переносить убытки и сальдировать с прибылью по одним и тем же категориям инструментов, но по разным ИИС в Минфине также не поддерживают. Аналогичную позицию в ведомстве занимают относительно переноса бумаг с одного ИИС на другой ИИС для этих же целей.

Обратная конвертация ИИС

Согласно закону о рынке ценных бумаг с 1 января 2024 года инвесторы могут открыть только ИИС нового типа (ИИС-3). Но при этом для инвесторов все еще предусмотрено право получения налогового вычета по старым типам ИИС, если счет открыт в 2024 году. Они должны об этом уведомить ФНС. Сделать это необходимо в произвольной форме до 30 апреля 2025 года. Это предусмотрено федеральным законом от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ».

«Налоговая заявление в свободной форме примет, посчитает вычеты как по старым ИИС. Главное, подать это заявление до 30 апреля 2025 года. Но если вы хотите использовать вычет на финансовый результат (ИИС-2), то брокер тоже должен об этом узнать. Потому что брокер — налоговый агент. Очевидно, эта история будет немассовая, но в целом никаких ограничений для брокеров пойти навстречу таким, скорее всего, единичным клиентам нет», — отметил Руслан Лыков.

Также он обратил внимание на то, что такие счета не подлежат последующей конвертации в ИИС-3: «Конвертировать его в ИИС-3 он уже не вправе. Только открыть новый ИИС-3, когда закроет старый ИИС. Это выбор и право налогоплательщика».

Впервые о возможности открытия старых ИИС в 2024 году написало издание Frank Media. Неоднократный опрос брокерских компаний, который проводили «РБК Инвестиции», показывал, что они не готовы принимать от инвесторов заявления о том, чтобы те открыли не ИИС-3, а старый ИИС в 2024 году. Брокеры объясняли свою позицию тем, что в нормативных документах отсутствует такая форма официального уведомления. Руслан Лыков выразил мнение, что это вопрос не столько налогового, сколько отраслевого регулирования. «Если брокеры обратятся, то Минфин совместно с ЦБ рассмотрит, необходимо ли дополнительно что-то уточнить в данной части», — подчеркнул спикер.

Обмен активами и его последствия

В 2024 году прошли два этапа обмена заблокированными активами в рамках указа президента № 844. Россияне предъявили к выкупу замороженные иностранные бумаги, а нерезиденты расплатились средствами, которые у них скопились на счетах типа С (дивиденды по акциям, а также купоны и погашения по облигациям). Всего было обменяно активов на ₽10,64 млрд.

Еще до старта этой процедуры в Ассоциации розничных инвесторов (АРИ) обратили внимание на одну налоговую проблему — обмен фактически является внебиржевой сделкой, соответственно, к бумагам, проданным в рамках обмена, не будет применяться льгота долгосрочного владения (ЛДВ).

Отвечая на вопрос, решена ли данная проблема, Лыков сказал, что ЛДВ распространяется на ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке, то есть те, которые допущены к торгам на российских биржах (ст. 219.1 Налогового кодекса). «Поэтому не совсем состоятельно говорить, что все условия соблюдены, если бумаги, которые инвестор будет подавать на ЛДВ, не обращаются на российской бирже», — отметил он.

В АРИ предлагали признать все продажи активов по 844-му указу сделками на организованных торгах, и тогда налоговая льгота будет применяться брокерами автоматически. Либо же выпустить разъяснение, в котором будет указан перечень бумаг, обращающихся на организованных торгах. Лыков подчеркнул, что «будет странно» классифицировать актив как допущенный к торгам на бирже для налоговых целей, а для целей всего остального — нет, или наоборот. Также он напомнил о том, что налоговый блок Минфина не занимается выдачей допуска к торгам на бирже.

«Правила совершения сделок, предусмотренных указом № 844, устанавливаются правительственной комиссией. Они предусматривают специальную процедуру проведения торгов иностранными ценными бумагами — на особых условиях. Таким образом, указанные торги не могут признаваться организованными торгами в соответствии с Федеральным законом «Об организованных торгах», — пояснили «РБК Инвестициям» в пресс-службе Банка России.

Аналогичный подход Минфин применяет и к просьбе инвесторов разрешить сальдировать стоимость заблокированных активов с прибыльными сделками (это уменьшает доход с инвестиций и снижает налогооблагаемую базу): «Мы считаем, что расходы на приобретение ценных бумаг должны уменьшать доходы от реализации или погашения этих ценных бумаг. Если доходы от реализации или погашения не получены, расходы учитывать нельзя. Мы все-таки облагаем результат по сделке, а это — доход минус расход».

Налоговый вычет по ИИС и ПДС будет единым

В 2024 году у россиян появился еще один инструмент для долгосрочных сбережений — программа долгосрочных сбережений (ПДС). По действующему законодательству, в 2024 году налоговый вычет будет рассчитан по суммарным взносам на ИИС-3 и ПДС в размере ₽400 тыс., а с 2025 года к этим двум инвестсчетам присоединят также взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО). Правила расчета нового налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан определены ст. 219.2 Налогового кодекса.

Обойти закон и получить два налоговых вычета — один по ПДС (согласно ст. 219.2 НК РФ), а второй по ИИС-1 (согласно ст. 219.1 НК РФ), если инвестор примет решение открыть в 2024 году старый ИИС, не получится. У инвестора все равно будет возможность заявить только один совокупный налоговый вычет по ИИС и ПДС, сообщил Лыков. «Есть перекрестное условие, инвестиционные вычеты на взносы единые — ₽400 тыс. в год», — подчеркнул представитель Минфина.

По итогам 2024 года отдельно от ПДС и ИИС можно будет заявить в составе социальных вычетов (₽150 тыс.) только взносы по НПО.