Что такое НДФЛ: расчет, тарифы, сроки уплаты

Со своих доходов граждане России должны платить налог на доходы физических лиц — НДФЛ. Обычно его ставка составляет 13% или 15%, но с 2025 года появится пять ступеней налоговой шкалы — максимальный НДФЛ вырастет до 22%.

Существующую шкалу налогообложения доходов россиян планируется изменить. В послании Федеральному собранию 29 февраля 2024 года президент Владимир Путин призвал модернизировать фискальную систему и прийти к «более справедливому распределению налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы».

И уже 12 июля 2024 года президент подписал готовый закон о введении пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ — вместо двух текущих ставок 13% и 15% с 1 января 2025 года их станет пять: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня дохода.

Новая шкала выглядит следующим образом:

1. 1.13% при доходах до ₽200 тыс. в месяц (₽2,4 млн в год);
2. 2.15% для части дохода в диапазоне ₽200–416,7 тыс. в месяц (₽2,4–5 млн в год);
3. 3.18% для части дохода в диапазоне ₽416,7 тыс. — ₽1,67 млн в месяц (₽5–20 млн в год);
4. 4.20% для части дохода в диапазоне ₽1,67–4,17 млн в месяц (₽20–50 млн в год);
5. 5.22% при доходах свыше ₽4,17 млн в месяц (₽50 млн в год).

Как и сейчас, повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а к сумме его превышения над заданными порогами.

Прогрессивная шкала НДФЛ в России впервые начала действовать с 1 января 2021 года. Тогда изменения коснулись граждан, чей годовой заработок составляет более ₽5 млн. Их доходы — в части, превышающей лимит — облагаются НДФЛ не по обычной (13%), а по повышенной ставке в 15%.

Изменение шкалы, по расчетам Минфина, затронет примерно 2 млн плательщиков НДФЛ из 64 млн. Это 3,2% работающего населения. По данным Росстата, в апреле 2023 года начисленную зарплату в размере более ₽200 тыс. получили 1,1 млн работников в России. Зарплату свыше ₽3 млн в том же месяце получили 3,7 тыс. человек.

Что такое НДФЛ и какие налоги налоговые резиденты и нерезиденты уплачивают сейчас в России — в ликбезе «РБК Инвестиций».

Что такое НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) — это основной налог для граждан. НДФЛ взимается с трудовых доходов, например с зарплаты или вознаграждения, выплаченного по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Однако в налоговой службе отмечают, что НДФЛ нужно уплатить и с других доходов — например, при продаже квартиры или после получения подарка. Конкретнее об этом — в следующих разделах.

Важно не путать НДФЛ с другими похожими налогами: например, самозанятые тоже перечисляют отчисления с заработка, но называются они налогами на профессиональный доход (другие ставки и порядок отчетов и выплат); или с налогом на доходы индивидуального предпринимателя — ИП хоть и являются физическими лицами, но порядок налогообложения для них другой.

Кто уплачивает НДФЛ

Плательщиками налога являются все физлица, получающие какой-либо доход. Для удобства исчисления в налоговой их делят на две категории:

• налоговые резиденты, то есть те, кто фактически находятся на территории России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд;
• налоговые нерезиденты — те, кто находятся на территории страны меньше 183 дней, но при этом получают доход в России.

Для резидентов основная ставка НДФЛ — 13%, по ней следует уплатить налог с зарплаты, вознаграждений и по другим доходам, в том числе от дарения, продажи имущества и дивидендов. Если доходы превысят ₽5 млн, то за все, что свыше этой суммы, нужно уплатить по ставке 15%.

Для нерезидентов основная ставка НДФЛ — 30%, они уплачивают по ней налог и с зарплаты, и от продажи имущества. Но есть исключения: например, для нерезидентов — 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

Плательщиками НДФЛ являются сами граждане. Но на практике суммы налога с трудовых договоров рассчитывает и перечисляет государству работодатель в качестве налогового агента, а граждане получают на руки сумму уже после вычета НДФЛ. Например, если в трудовом договоре будет указана сумма ₽50 тыс. в месяц, то на руки человек получит ₽43,5 тыс., а ₽6,5 тыс. работодатель переведет в налоговую в качестве НДФЛ.

По итогам 2024 года инвесторы также будут освобождены от самостоятельного расчета и уплаты налогов по дивидендам от иностранных компаний, так как с 1 января 2024 года депозитарий и брокер будут налоговыми агентами по таким дивидендам.

Как рассчитывается НДФЛ

НДФЛ всегда считают как процент от налоговой базы, то есть дохода. Налоговой базой могут быть как заработанные деньги, так и доход в натуральной форме — например, когда вам дарят имущество. Это имущество будет оцениваться по его кадастровой стоимости, и НДФЛ нужно будет уплатить с полученной суммы.

Для разных доходов в законодательстве прописаны разные налоговые ставки. А потому нельзя просто разом указать вообще все доходы одной суммой и передать их в налоговую — всегда считают каждый по отдельности. Есть несколько видов доходов, которые вовсе не облагаются налогами, о них расскажем в отдельном разделе этой статьи.

Ставки НДФЛ — за что и сколько нужно уплатить

Ставка НДФЛ может варьироваться в диапазоне от 5% до 35% дохода — все зависит от того, за что и кто уплачивает. Вот список распространенных видов налоговых баз в зависимости от процентной ставки:

• 5% — уплатят нерезиденты России за дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний;
• 9% — за получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, в том числе за доходы учредителям доверительного управления ипотечным покрытием с аналогичной датой;
• 13% — с дохода от зарплаты и договоров ГПХ до ₽5 млн в год в совокупности, дохода от продажи и получения имущества в дар, дивидендов российских компаний и процентов, страховых выплат. Нерезиденты уплатят такой НДФЛ, если работают по найму на основании патента и зарабатывают меньше ₽5 млн в год;
• 15% — это налог с дохода от зарплат и договоров ГПХ с превышения ₽5 млн в год;
• 30% — ставка на доходы нерезидентов, полученных на территории России, в том числе с зарплаты и продажи имущества;
• 35% — самая высокая ставка, резиденты уплатят такой налог за выигрыши в лотерею и других играх, за материальную выгоду от экономии по процентам по займам от работодателя.

Какой доход не облагается НДФЛ

Все ограничения по исчислению НДФЛ перечислены в ст. 215 и ст. 217 НК РФ. В основном это различные социальные пособия.

Например, не нужно уплачивать НДФЛ за:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• за пенсии, в том числе страховые;
• за ежемесячные выплаты в связи с рождением или усыновлением первого ребенка.

Кроме этого, НДФЛ не нужно уплачивать:

• с доходов от продажи движимого имущества, которое находилось в собственности более трех лет;
• с доходов от продажи недвижимости или доли в ней, если она находилась в собственности более пяти лет;
• от подарков близких родственников: супруга, родителей, братьев и сестер, детей, бабушек и дедушек;
• от наследства;
• с материальной выгоды по ипотечным кредитам, выданным работнику его работодателем или связанным с ним лицами/организациями.

Ипотечные заемщики, которые оформляли кредит на новостройки, освобождены от уплаты НДФЛ с материальной выгоды. Но только те, кто оформили заем до 31 декабря 2024 года у своего работодателя (в том числе ИП) или у взаимозависимых с ним компаний или физлиц и при этом имеют право на налоговый вычет. Соответствующий закон подписал президент Владимир Путин, он вступил в силу. Ранее на налог с матвыгоды действовал мораторий в 2021–2023 годах, но в связи с прекращением моратория и существенным ростом ключевой ставки под уплату НДФЛ в размере 35% подпали бы ипотечники, у которых ставка меньше 2/3 от ключевой ставки.

Заемщики, которые брали ипотеку в банке как льготную, семейную, так и любую другую, но при этом не работают в этом банке, от этого налога освобождены по умолчанию. Материальная выгода, полученная в результате экономии на процентах по кредитам, оформленным с помощью господдержки, не признается доходом, согласно Налоговому кодексу.

Как уплатить НДФЛ

НДФЛ от трудовых доходов обычные граждане сами не уплачивают — налоги посчитают, удержат и переведут работодатели. Речь о сотрудничестве по трудовому договору или по договору ГПХ, без статусов самозанятости или ИП. Для остальных доходов НДФЛ нужно уплатить самостоятельно (например, если вы сдаете квартиру или продали машину).

• Заполните декларацию 3-НДФЛ. Проще всего это сделать в личном кабинете налоговой (авторизоваться можно через портал «Госуслуги»). В нем выбрать, какой конкретно доход хотите указать, прописать сумму покупки и сумму продажи. Подписать декларацию можно усиленной неквалифицированной электронной подписью — ее генерирует сервис налоговой бесплатно. Еще можно скачать бланк декларации и заполнить два экземпляра вручную. Для заполнения можно воспользоваться специальной программой от ФНС.

В личном кабинете нужна кнопка «Заявить доход».

Затем выбираете, какой доход нужно задекларировать. В результате получите такой заполненный бланк, большую часть информации сервис возьмет из вашего профиля в налоговой или на портале «Госуслуги».

• Передайте документ в налоговую. Если заполняли в личном кабинете, сервис сам отправит декларацию нужному специалисту. Если в бумажном — нужно распечатать и отнести в инспекцию, один экземпляр заберут, а на второй поставят отметку о получении. Или можно отправить бумажный вариант по почте ценным письмом с описью вложения.

• Уплатите НДФЛ. Если декларация заполнена верно, в личном кабинете налоговой появится извещение о необходимой сумме к уплате или налоговая пришлет извещение по почте.

Срок уплаты НДФЛ

Налоги по зарплате и договорам ГПХ работодатели и заказчики перечисляют не позднее дня, когда этот доход был выплачен, на эти сроки граждане никак не влияют. Если же нужно уплатить НДФЛ за себя, то общее правило — сделать это следует до 15 июля. Например, декларацию за 2023 год подаем до 2 мая, а уплачиваем налог — до 15 июля.

Уплатить НДФЛ можно по-разному:

• через личный кабинет на сайте ФНС — сервис генерирует ссылку, когда декларацию проверит и одобрит специалист налоговой;
• пополнить единый налоговый счет — можно не ждать окончания проверки декларации и пополнить единый счет заранее. Тогда сервис после одобрения документов сам возьмет деньги с этого счета;

• через сервис генерации поручений — способ подойдет, если вы получили извещение, но личный кабинет налоговой не работает. Нужно ввести индекс с извещения, сервис подготовит квитанцию на оплату;

• через любой банк — при наличии бумажного извещения на уплату налога.

Как устроены налоговые вычеты

Налоговые резиденты могут сократить сумму налога частично или полностью или даже вернуть часть уплаченных НДФЛ — этот механизм называется налоговым вычетом. Всего предусмотрено шесть категорий вычетов:

• стандартные;
• социальные;
• инвестиционные;
• имущественные;
• вычеты по сделкам с ценными бумагами;
• профессиональные.

Вычеты можно получить при продаже недвижимости, лечении, учебе и даже инвестировании. Например, вы потратились на анализы в платной клинике — можно взять у них документы-чеки, загрузить в личный кабинет налоговой и вернуть 13% с помощью социального вычета на лечение. Или вы купили квартиру — можно оформить заявление и вернуть до ₽260 тыс. Но у каждой категории есть свои ограничения.

В личном кабинете налоговой есть возможность оформить заявления на распространенные вычеты:

• вычет при покупке недвижимости;
• вычет при лечении или покупке медикаментов;
• вычет при оплате образования;
• вычет по расходам на фитнес;
• вычет при взносах на благотворительность;
• вычет при инвестировании.

В этом же разделе указаны все подробности — кому положены вычеты и какую максимальную сумму можно вернуть.