Опубликована инструкция для бизнеса по расчету НДС в 2024 году
Правила учета и расчета НДС часто вызывают много вопросов у индивидуальных предпринимателей и владельцев компаний — не всегда понятно, кому нужно применять НДС, как быть, если ваш контрагент делает вычеты этого налога. Если работать с НДС неправильно, налоговая может наказать — штраф до 40% неуплаченной суммы. «РБК Инвестиции» разобрались в сложной теме: рассказываем, что такое НДС, зачем он нужен, кто его платит, в каком размере и когда.
Аббревиатура НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Если упростить, то это налог, который нужно платить с разницы между выручкой и затратами бизнеса.
Проще разобрать на примере.
Вы решили открыть производство тортов. Себестоимость одного получается около ₽1000 — сюда входят расходы на сырье, аренду помещения, оплату труда пекарей. Продаете каждый торт вы за ₽1500 — значит, платить НДС нужно с ₽500, то есть с добавленной стоимости.
Пример очень упрощенный, потому что НДС взимается со всей цепочки бизнеса, которые участвуют в производстве и продаже. Например, НДС могут уплатить производители муки и коржей, которые использует пекарня, — и это не значит, что конечный бизнес избавлен от бремени перечисления НДС. Хотя есть много исключений, об этом ниже.
НДС — это так называемый косвенный налог. Обычно предприниматели и граждане не платят его как-то отдельно, его включают в цену продажи — вы можете увидеть его в чеках, которые передаются компаниями или ИП в налоговую. Причем неважно, продан товар или подарен, например, по акции — если бизнес подпадает под категорию плательщиков, за него все равно нужно будет перечислить НДС.
Пример чека с НДС
Если продавец не попадает в категорию плательщиков НДС, то в чеке указывают, что НДС не начисляется.
Пример чека без НДС
По умолчанию плательщик НДС — это любой предприниматель или организация на общей системе налогообложения или на едином сельскохозяйственном налоге, которые реализуют товары, услуги, работы или имущественные права, в том числе бесплатно. Также НДС платят импортеры, работающие на любых системах налогообложения. То, с чего платят НДС, в законе называют объектом налогообложения — сформулировано все довольно сложно, поэтому немного упростим. Применять и платить НДС нужно, если бизнес:
Если вы работаете как компания или ИП на общей системе налогообложения, как минимум обратитесь к профильному юристу или бухгалтеру за консультацией или постоянным обслуживанием — в законодательстве об НДС есть сотни нюансов, которые важно учитывать.
Есть несколько категорий бизнеса, которые освобождены от уплаты НДС. Основной перечень приведен в ст. 145.1 НК РФ, но есть множество других нормативных актов, которые на время включают определенную категорию бизнеса в число льготников.
Есть исключения: льготы не будут действовать, даже когда формально бизнес подпадает под критерии, если:
Мы описываем базовый алгоритм расчета, но в оформлении документов есть много нюансов, в которых обычно разбираются опытные бухгалтеры.
Главная формула для расчета уплаты НДС:
НДС = Исходящий НДС — Входящий НДС + Восстановленный НДС
Исходящий НДС — это налоговая база, то есть стоимость реализованных товаров, работ, услуг или имущественных прав, умноженная на актуальную ставку НДС под вашу операцию. Например, вы продали мебель за ₽120 тыс. — умножаем эту сумму на 20%, получаем исходящий НДС в ₽24 тыс. Не забывайте, что НДС нужно считать, даже если вы просто подарили мебель покупателям.
Входящий НДС — это налог, который указан в счетах-фактурах поставщиков, то есть деньги, которые вы перечисляете поставщикам вместе с оплатой сырья или материалов. Нюанс — под входящим НДС можно учитывать все НДС, указанные в счетах-фактурах, а не только с подтвержденной оплатой.
Восстановленный НДС — это входящий НДС, который вы должны вернуть в бюджет согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Но это уже нюансы, которые используют в частных случаях.
Например, для производства мебели вы купили дерева и фурнитуры на ₽1 млн + ₽200 тыс. НДС — то есть входящий НДС получается ₽200 тыс. Продали готовую мебель за ₽2 млн + ₽400 тыс. НДС, это исходящий НДС.
Итого НДС к уплате: ₽400 тыс. — ₽200 тыс. = ₽200 тыс.
Если бизнес покупает у контрагентов, которые не платят НДС, формула не меняется, по сути, просто вычитается 0.
Например, если производитель мебели купит сырье на ₽1 млн у ИП на УСН без выставления НДС, а продаст за ₽2 млн, то исходящий НДС получается ₽400 тыс., а входящий — ₽0. Итого сумма к оплате — ₽400 тыс.
Поэтому компании, работающие на общей системе налогообложения, обычно предпочитают сотрудничать с таким же бизнесом.
Ставкой называют процент, который нужно удержать из разницы между наценкой и себестоимостью по НДС, то есть с так называемой добавленной стоимостью. Подробный перечень ставок с нюансами есть на сайте налоговой.
НДС платят по кварталам. Для этого нужно заполнить декларацию и сдать ее в налоговую до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за первый квартал сдают декларации до 25 апреля.
Платить нужно не вместе со сдачей декларации, а поделить на три равные части и перечислять на единый налоговый счет до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
Налоговым вычетом называют ситуацию, когда бизнес уменьшает сумму налога к уплате на НДС, который показали поставщики. Важно учитывать, что право на вычет нужно доказывать документами.
Важно подтвердить, что сделка состоялась (например, договором). Для вычета важно, чтобы НДС предъявили поставщики, а вы уплатили НДС. Нельзя просто купить для себя какой-то товар, а потом уменьшать НДС на него. Например, обычный вычет по НДС — если бизнес купил оборудование, нужное для производства товара, который он продает. А вот купить машину для личных нужд и делать из нее вычет незаконно.
Нужно собрать документы:
Важно регистрировать счета от поставщиков в книге покупок, а свои — в книге продаж.
Декларацию для вычета заполняют в электронном виде в личном кабинете бизнеса в налоговой. Шаблон есть в актуальном приказе ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Указывают исходящий и входящий НДС и сумму налога к уплате.
Раздел с расчетом налога в декларации по НДС
После отправки в налоговую документ проверят в течение трех месяцев. Если все нормально, налоговая просто учитывает заявленный НДС. Если есть подозрения, могут проверить как бизнес, так и всю цепочку партнеров. А если подтвердить подозрительную сделку не получилось, будет выездная проверка и возможный штраф.
Если опоздать с уплатой — начислят пеню, если неверно рассчитать — будет штраф. Если проблемы затянутся или на вопросы налоговой не отвечать, могут заблокировать счет.
Материалы к статье
