Эксперты напомнили об ответственности за уклонение от погашения кредиторки
Если бизнес не будет отслеживать кредиторскую задолженность, предприятие рискует столкнуться с претензиями и исками контрагентов, получить репутацию недобросовестного партнера или вовсе обанкротиться. Рассказываем, что такое кредиторская задолженность, какие бывают ее виды и какие нюансы нужно о ней знать.
Кредиторская задолженность — это показатель, который отражает все взятые, но еще не оплаченные обязательства в бизнесе. Если упростить, кредиторкой можно назвать все деньги, которые компания должна — банку за кредит, налоговой, поставщикам и сотрудникам, учредителям.
Не путайте кредиторскую задолженность с задолженностью по кредитам: по форме словосочетания похожие, по сути же кредит — лишь один из немногих видов кредиторки. Например, мебельная мастерская работает по предоплате: получили деньги от покупателя — начали собирать шкаф. Таким образом, у бизнеса появилась кредиторская задолженность перед покупателем.
С точки зрения бухгалтерского учета кредиторская задолженность должна быть отражена на балансе организации. Регулируется процесс п. 73 и п. 74 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».
Расчеты по кредиторской задолженности нужно отражать в том размере, в каком организация считает ее правильной. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Важно не просто отражать в балансе суммы, а согласовывать их с контрагентами, убедиться, что они тождественны. Кредиторскую задолженность на балансе отражают обычно вместе с дебиторской.
В задолженность обычно входят обязательства перед:
Есть несколько классификаций в зависимости от надежности, источника и сроков обязательств.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства делятся в зависимости от срока погашения:
Обязательства делят в зависимости от того, кому должен бизнес, например банку или поставщику.
В этой классификации показатель рассматривают как инструмент финансового здоровья:
Дебиторская задолженность — это противоположный кредиторской показатель, то есть обязательства перед организацией. Например, это могут быть деньги за поставку товара, если вы работаете по схеме с отложенными платежами, или заем сотруднику.
Для изучения соотношения между двумя показателями можно считать так называемый коэффициент задолженностей — когда сумму дебиторки делят на размер кредиторки. С точки зрения финансового здоровья компании выгодно, чтобы дебиторская задолженность была выше кредиторской — тогда компания в случае кризиса будет более устойчивой, ведь у нее меньше обязательств и она может выжить в случае сокращения денежного потока. Однако это относительные понятия, необходимо рассматривать конкретную отрасль и вид бизнеса отдельно. Например, если предприятие активно развивается, то нормально, если большую часть времени кредиторская задолженность выше дебиторской. И наоборот, если коэффициент соотношения будет положительным, компания все равно может потерять устойчивость — например, если дебиторская задолженность будет расти, но не погашаться.
Есть несколько оснований, по которым можно списать кредиторскую задолженность:
Процесс списания требует специфических и актуальных знаний, поэтому лучше поручить эту задачу опытному бухгалтеру.
Порядок списания кредиторской задолженности изложен в письме ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@.
Если компания не погашает кредиторку в оговоренный срок, кредитор вправе подать в суд. В процессе можно попробовать договориться об отсрочках выплат, изменении суммы долга или штрафов, частичном погашении. Или судиться.
«После вступления в силу судебного решения компании грозит блокировка счетов и невозможность ведения операционной деятельности. В случае недостаточности денег для погашения задолженности возможны банкротство и потенциальное привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности», — говорит Денис Фролов, адвокат, партнер BMS Law Firm.
Привлечь могут учредителей, директора и бухгалтера. Лица, привлеченные к субсидиарной ответственности, отвечают по долгам личным имуществом. Например, у них могут забрать машину или акции, арестовать банковский счет.
Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности может повлечь за собой и уголовную ответственность по ст. 177 УК. На практике «злостность» определяется через следующие признаки, говорит адвокат Ольга Исянаманова:
Уголовная ответственность за злостное уклонение может наступить для должника в том случае, если ее размер превышает ₽3,5 млн.
По ст. 196 ГК срок исковой давности обычно составляет три года. После этого кредиторскую задолженность списывают. Однако если предприятия полностью или частично признали долг, срок считают заново — по ст. 203 ГК.
Сама по себе кредиторская задолженность ничем страшным не является, говорит Владимир Шалаев, адвокат, партнер ООО «Правовая группа». Часто хозяйствующие субъекты предусматривают отсрочку платежа, так и образуется кредиторка. Просроченная же задолженность является негативным фактором оценки деятельности компании и поводом для наличия претензий со стороны кредитора, а также начисления пени, штрафов и неустоек на сумму просрочки.
Не взысканная более трех лет кредиторская задолженность никуда не исчезает и в случае ее списания переходит в прибыль организации с последующим начислением на нее налогов.
Материалы к статье