Опубликована памятка о том, как изменятся ставки НДФЛ россиян
Существующую шкалу налогообложения доходов россиян планируется изменить. В послании Федеральному собранию 29 февраля 2024 года президент Владимир Путин призвал модернизировать фискальную систему и прийти к «более справедливому распределению налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы».
И уже 12 июля 2024 года президент подписал готовый закон о введении пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ — вместо двух текущих ставок 13% и 15% с 1 января 2025 года их станет пять: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня дохода.
Новая шкала выглядит следующим образом:
Как и сейчас, повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а к сумме его превышения над заданными порогами.
Прогрессивная шкала НДФЛ в России впервые начала действовать с 1 января 2021 года. Тогда изменения коснулись граждан, чей годовой заработок составляет более ₽5 млн. Их доходы — в части, превышающей лимит — облагаются НДФЛ не по обычной (13%), а по повышенной ставке в 15%.
В 2023 году в бюджет за счет повышенной ставки НДФЛ в федеральный бюджет поступило ₽159,5 млрд. Из них ₽68,7 млрд заплатили получившие дивиденды физлица — с той части подобных выплат, которая превысила ₽5 млн.
Регионы с наибольшими сборами НДФЛ с состоятельных россиян
Изменение шкалы, по расчетам Минфина, затронет примерно 2 млн плательщиков НДФЛ из 64 млн. Это 3,2% работающего населения. По данным Росстата, в апреле 2023 года начисленную зарплату в размере более ₽200 тыс. получили 1,1 млн работников в России. Зарплату свыше ₽3 млн в том же месяце получили 3,7 тыс. человек.
Что такое НДФЛ и какие налоги налоговые резиденты и нерезиденты уплачивают сейчас в России — в ликбезе «РБК Инвестиций».
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) — это основной налог для граждан. НДФЛ взимается с трудовых доходов, например с зарплаты или вознаграждения, выплаченного по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Однако в налоговой службе отмечают, что НДФЛ нужно уплатить и с других доходов — например, при продаже квартиры или после получения подарка. Конкретнее об этом — в следующих разделах.
Важно не путать НДФЛ с другими похожими налогами: например, самозанятые тоже перечисляют отчисления с заработка, но называются они налогами на профессиональный доход (другие ставки и порядок отчетов и выплат); или с налогом на доходы индивидуального предпринимателя — ИП хоть и являются физическими лицами, но порядок налогообложения для них другой.
Плательщиками налога являются все физлица, получающие какой-либо доход. Для удобства исчисления в налоговой их делят на две категории:
Гражданство для определения категории значения не имеет — человек может оставаться гражданином страны, но при этом потерять резидентство, если не находится больше 183 календарных дней за 12 месяцев на территории России.
Для резидентов основная ставка НДФЛ — 13%, по ней следует уплатить налог с зарплаты, вознаграждений и по другим доходам, в том числе от дарения, продажи имущества и дивидендов. Если доходы превысят ₽5 млн, то за все, что свыше этой суммы, нужно уплатить по ставке 15%.
Для нерезидентов основная ставка НДФЛ — 30%, они уплачивают по ней налог и с зарплаты, и от продажи имущества. Но есть исключения: например, для нерезидентов — 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.
Плательщиками НДФЛ являются сами граждане. Но на практике суммы налога с трудовых договоров рассчитывает и перечисляет государству работодатель в качестве налогового агента, а граждане получают на руки сумму уже после вычета НДФЛ. Например, если в трудовом договоре будет указана сумма ₽50 тыс. в месяц, то на руки человек получит ₽43,5 тыс., а ₽6,5 тыс. работодатель переведет в налоговую в качестве НДФЛ.
По итогам 2024 года инвесторы также будут освобождены от самостоятельного расчета и уплаты налогов по дивидендам от иностранных компаний, так как с 1 января 2024 года депозитарий и брокер будут налоговыми агентами по таким дивидендам.
НДФЛ всегда считают как процент от налоговой базы, то есть дохода. Налоговой базой могут быть как заработанные деньги, так и доход в натуральной форме — например, когда вам дарят имущество. Это имущество будет оцениваться по его кадастровой стоимости, и НДФЛ нужно будет уплатить с полученной суммы.
Для разных доходов в законодательстве прописаны разные налоговые ставки. А потому нельзя просто разом указать вообще все доходы одной суммой и передать их в налоговую — всегда считают каждый по отдельности. Есть несколько видов доходов, которые вовсе не облагаются налогами, о них расскажем в отдельном разделе этой статьи.
Все уплаченные налоги поступают в консолидированный бюджет России — то есть, по сути, распределяются между бюджетами субъекта, города и района. НФДЛ не уйдет в федеральный бюджет, а останется там, где был уплачен.
Ставка НДФЛ может варьироваться в диапазоне от 5% до 35% дохода — все зависит от того, за что и кто уплачивает. Вот список распространенных видов налоговых баз в зависимости от процентной ставки:
Все ограничения по исчислению НДФЛ перечислены в ст. 215 и ст. 217 НК РФ. В основном это различные социальные пособия.
Например, не нужно уплачивать НДФЛ за:
Кроме этого, НДФЛ не нужно уплачивать:
Например, если вы купили квартиру пару лет назад и продали, то с дохода нужно уплатить НДФЛ. Но если эту квартиру вам подарили близкие родственники — налог уплачивать уже не нужно.
НДФЛ от трудовых доходов обычные граждане сами не уплачивают — налоги посчитают, удержат и переведут работодатели. Речь о сотрудничестве по трудовому договору или по договору ГПХ, без статусов самозанятости или ИП. Для остальных доходов НДФЛ нужно уплатить самостоятельно (например, если вы сдаете квартиру или продали машину).
Личный кабинет налогоплательщика
В личном кабинете нужна кнопка «Заявить доход».
Затем выбираете, какой доход нужно задекларировать. В результате получите такой заполненный бланк, большую часть информации сервис возьмет из вашего профиля в налоговой или на портале «Госуслуги».
Бланк декларации 3-НДФЛ
Декларацию по доходам за прошлый год нужно сдать до 30 апреля текущего года. Если срок подачи выпадает на выходной день, то он переносится на ближайший рабочий. То есть все доходы за 2023 год нужно задекларировать до 2 мая 2024 года, так как 30 апреля — выходной.
Налоги по зарплате и договорам ГПХ работодатели и заказчики перечисляют не позднее дня, когда этот доход был выплачен, на эти сроки граждане никак не влияют. Если же нужно уплатить НДФЛ за себя, то общее правило — сделать это следует до 15 июля. Например, декларацию за 2023 год подаем до 2 мая, а уплачиваем налог — до 15 июля.
Уплатить НДФЛ можно по-разному:
Сервис генерации платежного поручения
Налоговые резиденты могут сократить сумму налога частично или полностью или даже вернуть часть уплаченных НДФЛ — этот механизм называется налоговым вычетом. Всего предусмотрено шесть категорий вычетов:
Вычеты можно получить при продаже недвижимости, лечении, учебе и даже инвестировании. Например, вы потратились на анализы в платной клинике — можно взять у них документы-чеки, загрузить в личный кабинет налоговой и вернуть 13% с помощью социального вычета на лечение. Или вы купили квартиру — можно оформить заявление и вернуть до ₽260 тыс. Но у каждой категории есть свои ограничения.
Вычет — возврат уже уплаченного НДФЛ. То есть если вы купили квартиру, не получится просто получить от налоговой деньги — их перечислят, только если уже уплатили НДФЛ.
В личном кабинете налоговой есть возможность оформить заявления на распространенные вычеты:
В этом же разделе указаны все подробности — кому положены вычеты и какую максимальную сумму можно вернуть.
Материалы к статье